チュートリアル徳井さんの税務申告漏れの法的解説
チュートリアル徳井義実氏の税務申告漏れに関し、法的に整理したいと思います。
この点に関する事実の詳細が、吉本興業のホームページに掲載されました。
それによると、以下のようになります。
２００９年 徳井氏が株式会社チューリップを設立
（決算期３月） タレント活動に基づく収入は全てチューリップ社へ
徳井氏は、チューリップ社から役員報酬としての収入を得る
２０１０年３月期 不申告
２０１１年３月期 不申告
２０１２年３月期 不申告
税務署から指摘を受け、
2012年6月25日 ３期分を申告
２０１３年３月期 不申告
２０１４年３月期 不申告
２０１５年３月期 不申告
税務署から指摘を受け、
２０１５年７月２３日 ３期分を申告
２０１６年５月 税金未納により銀行預金差押
２０１６年３月期 不申告
２０１７年３月期 不申告
２０１８年３月期 不申告
２０１８年９月 税務調査
２０１８年１１月 ３期分を申告
2012年3月期～2015年3月期の4年分修正申告
【納税の内訳】
法人税の追徴課税 約3700万円
内、否認された経費約2000万円に対する重加算税 約180万円
申告漏れ金額約1億1800万円に対する無申告加算税約510万円を含む。
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本件について、以下の点を整理したいと思います。
１ 犯罪の成否
２ なぜ、検察庁に告発されていないのか
３ 附帯税
１ 犯罪の成否
インターネット上では、「脱税だ」との声がありますが、租税犯罪は脱税だけではありません。
まず、正当な理由がなくて提出期限までに申告書を提出しない場合には、「単純無申告犯」が成立します（法人税法１６０条）。
刑罰は、１年以下の懲役又は５０万円以下の罰金です。
そして、故意に提出期限までに申告書を提出しない場合は、「申告書不提出犯」となり、刑罰が重くなります（法人税法１５９条３項、４項）。
刑罰としては、５年以下の懲役もしくは５００万円以下の罰金に処し、またはこれを併科です。（罰金につき４項加重あり）
そうすると、チューリップ社は、２０１０年３月期～２０１２年３月期、２０１３年３月期～２０１５年３月期、２０１６年３月期～２０１８年３月期が提出期限までに申告書を提出していないことになり、正当な理由がないでしょうから、少なくとも、単純無申告犯が成立しそうです。
そして、2012年6月25日に税務署から指摘を受け、３期分を申告しているので、２０１３年３月期以降は、提出期限までに申告書を提出しなければいけないことを知っていたはずです。
そうすると、それ以降は、「故意」に不申告だとして、申告書不提出犯が成立する可能性があります。
ところで、いわゆる「脱税犯」と言われる犯罪は、上記と異なります。
法人税法では、１５９条１項、２項で規定してあるのですが、脱税は、「偽りその他不正の行為」による法人税を免れた場合に成立します。
刑罰は、１０年以下の懲役もしくは１０００万円以下の罰金に処し、又はこれを併科です。（罰金につき２項加重あり）
今回、これに該当する可能性があるのが、否認された経費約２０００万円に対する法人税分です。
ざっくり５００万円くらいでしょうか。（重加算税の金額から逆算）
単に不申告では、脱税に該当しません。脱税は、「偽りその他不正の行為」により法人税を免れた場合に該当するものですが、今回の不申告については、税務署は、脱税だとは見ていません。
なぜ、それがわかるかというと、今回、不申告部分については、「重加算税」を課していないからです。
重加算税は、「隠ぺい又は仮装」により税を免れた場合に課せられます。
「事実を隠ペい」するとは、事実を隠匿しあるいは脱漏することを、「事実を仮装」するとは、所得．財産あるいは取引上の名義を装う等事実を歪曲することをいいます（和歌山地裁昭和５０年６月２３日判決）。
脱税は、「偽りその他不正の行為」という表現ですが、これは、「逋脱の意図をもって、その手段として税の賦課徴収を不能もしくは著しく困難ならしめるようななんらかの偽計その他の工作を行うことをいう」（最高裁昭和４２年１１月８日判決）とされています。
したがって、重加算税の対象行為と脱税犯の対象行為はかなり重なり合うことになります。
この点、税務署から指摘があった部分について、特に争わずに修正申告に応じたということなので、脱税の要件を満たしているかどうかは不明です。
２ なぜ、検察庁に告発されていないのか
次に、脱税だとすると、なぜ、検察庁に告発されていないのか、という点ですが、これは単純に金額が少額だからです。
国税庁の統計によると、平成２９年度に重加算税を課せられた件数は、約３万件です。
この全てを刑事告発するわけにはいきませんので、重い脱税事件に絞って、処理できる件数だけを刑事告発の対象にしています。
昔は、１億円以上の脱税が刑事告発対象だ、と言われていましたが、最近は、数千万円の脱税でも刑事告発されているようです。
しかし、１０００万円未満の脱税で刑事告発されているものは、私は知りません。
徳井氏の場合、仮に脱税していたとしても数百万円なので、少額ということで、刑事告発の対象となっていない、と思われます。
しかし、単純無申告犯、申告書不提出犯については、今後、刑事手続に乗ってくる可能性があるのではないか、と思われます。
３ 附帯税
無申告の場合には、本来納付すべき税金の他に附帯税が課せられます。
無申告加算税、延滞税です。そして、今回は、隠ぺい又は仮装があったとして、重加算税も課せられています。
なお、消費税、役員給与の源泉所得税などがどうなっているのか、も気になるところです。
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